Créance client : guide pratique de pilotage pour la TPE

La créance client est un terme comptable et juridique qui désigne la somme que doit un client à une entreprise, son fournisseur. C’est l’expression consacrée en comptabilité pour les factures en attente de règlement. Vous le rencontrez régulièrement, tant ce concept est essentiel pour piloter le recouvrement des factures émises et sa trésorerie. Avec ce guide didactique, vous saurez tout sur le suivi du poste client, donc des créances, ainsi que la manière de l’optimiser.

En bref…

• La créance client représente une somme que l’acheteur doit régler à un vendeur. C’est le terme consacré dans la comptabilité d’une entreprise pour suivre l’encours de factures clients en attente de paiement.
• La comptabilisation de tout ce qui a trait aux créances clients comporte à la fois le processus d’émission d’une facture, son règlement, le passage en créances douteuses ainsi que la constitution de dépréciations pour risque d’impayé. L’article explique aussi comment constater une perte définitive.
• La notion de créance client mérite de s’y attarder, tant ce poste de votre comptabilité peut impacter le niveau de la trésorerie. Découvrez dans l’article comment il influe sur le besoin en fonds de roulement et comment agir pour optimiser la trésorerie.
• Enfin, une bonne gestion des créances demande de s’organiser sur le plan du recouvrement. Procédure de relance amiable, recours aux dispositifs judiciaires, utilisation de logiciels de gestion commerciale, tout cela contribue à accélérer les encaissements.

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À quoi correspond une créance client ? 

Autant les dettes parlent à tout le monde, autant le concept de créances reste moins répandu, sauf dans le domaine de la comptabilité.

Quelle est la définition des créances clients ?

La créance représente le montant que doit un débiteur à son créancier. C’est généralement une facture émise dans le cadre d’une transaction commerciale, qu’il s‘agisse de biens ou de prestations de services. Dès lors que le vendeur ou créancier reçoit le paiement de son client, la créance s’éteint et disparaît.

En revanche, même après la date d’échéance de la facture, en l'absence d’encaissement de la somme due par l’entreprise venderesse, la créance demeure. Elle reste due et fait l’objet de procédures en vue du recouvrement de créances échues, afin d’éviter les impayés.

Quelle est la différence entre la créance et la dette ?

Les créances s’opposent aux dettes et sont strictement symétriques. En effet, le vendeur d’un bien ou d’un service détient une créance, soit un droit de se faire payer le montant facturé par son client. Inversement, dans la comptabilité de l’acheteur, la facture d’achat constitue une dette, tant que le paiement n’est pas émis.

Comment fonctionne la comptabilisation des créances clients ?

Voici l’essentiel de ce que vous devez savoir pour bien suivre vos créances et simplifier leur enregistrement comptable dans votre logiciel.

Où se situent les créances clients au bilan ?

Le poste qui enregistre les créances figure en bas de l’actif du bilan, dans l’actif circulant, soit juste après les stocks. Dans le modèle de bilan appelé système de base, la colonne « brut » à l’actif comporte divers types de créances, dont les créances clients et les comptes rattachés. Cela comprend les factures de vente émises ainsi que les provisions pour factures à établir. Ce poste se rattache ainsi à l’exercice comptable qui a enregistré les transactions commerciales quand la facturation reste en attente à la date de clôture.

Dans quel compte comptabiliser une créance client ?

Tout enregistrement comptable s’effectue selon le principe de la partie double, soit avec au moins un poste au débit et un autre au crédit. C’est la seule manière d’équilibrer les comptes. Par exemple, pour une facture de vente de 800 euros et relative à une exportation, voici l’écriture :

Quand la créance disparaît-elle de l’actif du bilan comptable ?

Lorsque le client émet le règlement d’une facture, son fournisseur saisit la somme au crédit du compte 411 000 et au débit du compte de banque 512 000. Alors, le solde du compte client est nul. Les deux montants qui y figurent sont rapprochés avec un code lettrage. La facture disparaît du compte si vous consultez uniquement les écritures non lettrées.

Comment enregistrer une créance douteuse ou litigieuse ?

La créance client change d’appellation et devient douteuse lorsque le paiement se fait attendre, malgré le dépassement de l’échéance. Elle comporte un risque de non-recouvrement pour diverses raisons. Par exemple, l’acheteur fait l’objet d’une procédure collective (cessation des paiements). Si la probabilité est forte de ne jamais encaisser la somme due, la créance devient même irrécouvrable, en cas notamment de liquidation judiciaire de la société débitrice.

Le passage d’une créance client en douteux s’effectue ainsi, sur la base de l’exemple précédent :

Le compte client 411 000 est soldé, car le total au débit égale le total au crédit.

Quel schéma comptable utiliser pour la dépréciation des créances ?

Les dépréciations de créances correspondent à des écritures pour tenir compte du risque d’impayé, donc de la perte financière. Ces provisions de l’ordre de la prudence se constituent une fois le délai de paiement dépassé et à l’issue des premières relances du client. La somme enregistrée se positionne en moins de l’actif, dans la colonne « amortissements et dépréciations ».

Voici l’écriture comptable, pour une dépréciation de 50 % de la somme facturée, par exemple :

Comment constater la perte d’une créance d’exploitation en comptabilité ?

Vous avez tout tenté pour vous faire régler. Malheureusement, la somme est définitivement perdue, parce que la clôture de la liquidation judiciaire a été prononcée et vous disposez d’un certificat d'irrecouvrabilité. Vous devez enregistrer en comptabilité la perte définitive et non pas seulement une dépréciation. L’écriture consiste alors à annuler la provision constituée antérieurement et à solder le compte de créance douteuse par un compte de perte.

Voici comment procéder pour notre exemple de facture d’exportation :

À l’issue de cette comptabilisation, les deux comptes de bilan, la créance et sa dépréciation sont soldés. L’entreprise dégage une perte sur la période de (800 - 400), soit 400 euros. C’est la part de la facture non provisionnée.

Pourquoi le poste client en comptabilité impacte-t-il la trésorerie de l’entreprise ?

La surveillance des comptes clients revêt beaucoup d’importance dans toutes les entreprises, tant cela influe sur la santé de la trésorerie.

Les factures en attente de paiement : de l’argent qui dort chez le client

Vendre c’est bien, facturer c’est indispensable. Et parvenir à se faire payer, c’est mieux. Sans argent, aucune entreprise ne survit. Or, toutes les créances clients dans une comptabilité représentent un espoir d’encaissement. Tant qu’elles restent à l’actif du bilan, la trésorerie dort sur le compte bancaire du client. C’est pourquoi le fait d’offrir un délai de paiement à la clientèle (mentionné dans la date d’échéance de la facture) revient à lui accorder un crédit.
Évidemment, en cas de règlement comptant, cela n’existe pas, tout comme la créance d’ailleurs.

Qu’est-ce que le besoin en fonds de roulement (BFR) dans une entreprise ?

La créance fait partie des actifs circulants d’une entreprise (avec les stocks), alors que la dette d’exploitation appartient aux passifs circulants. Ces actifs et passifs sont ainsi nommés parce que les montants qui y figurent entrent et sortent dès le règlement. En quelque sorte, ce sont des sommes qui roulent, car une créance naît, s’éteint et se voit remplacée par une nouvelle. Il en va de même pour les stocks ou les dettes fournisseurs.

Ces postes circulants s’opposent aux actifs et passifs stables ou durables, qui, eux, restent dans la comptabilité sur une longue durée. Entrent dans cette catégorie au haut du bilan, les immobilisations à l’actif ainsi que les capitaux permanents au passif (fonds propres et dettes financières à moyen et long terme).

Les éléments de l’actif circulant servent à calculer le besoin en fonds de roulement, dont voici la formule :
BFR = actifs circulants (stocks + créances) - passifs circulants (dettes fournisseurs + dettes sociales + dettes fiscales).

Le BFR représente le décalage de trésorerie entre les sommes dépensées pour acheter des biens et services, les stocker puis recouvrer les créances issues des ventes réalisées. Ce besoin doit se financer, sans quoi la poursuite de l’exploitation devient impossible pour l'entreprise.

Quel est l’impact des créances clients sur le BFR ?

Reprenez la formule précédente du BFR. Si les créances clients progressent, le BFR augmente et inversement. Donc, plus vous parvenez à contenir l’encours de factures en attente de paiement, plus vous limitez le BFR. Par voie de conséquence, vous avez moins besoin d’argent pour faire fonctionner votre activité au quotidien. En conclusion, tenter de réduire au maximum les créances clients fait partie des bonnes pratiques de gestion.

💡Un indicateur très utile pour surveiller vos délais moyens de paiement : le DSO (Days Sales Outstanding) ou DMP en français. Consultez notre article sur l’utilisation et le calcul du DSO.

Comment optimiser le poste client de votre entreprise ?

Vous l’aurez compris, les créances clients influent sur le niveau de vos disponibilités en banque.

Comment réduire au maximum l’encours client et donc le BFR ?

Voici les axes à analyser ou les actions à mettre en place :

• Évaluer le risque client, et le couvrir, avant d’accepter une commande.
• Réduire le délai d’envoi de chaque facture, soit l’émettre sans attendre, dès la livraison du bien ou la réalisation de la prestation de services.
  
• Éviter les factures non conformes afin de diminuer les litiges potentiels avec les clients et donc la perte de temps que représente la correction des erreurs.
• Négocier des délais de paiement courts avec vos clients, et dans tous les cas, respecter les échéances maximales légales.
• Proposer de l’escompte sur facture, soit une remise en cas de paiement avant l’échéance.
• Surveiller le recouvrement comme le lait sur le feu et mettre en place une procédure stricte de relance des clients.
• Dès le dépassement de l’échéance, sans attendre, facturer les intérêts de retard et l’indemnité forfaitaire de 40 euros par facture.
  
  

Comment prendre des garanties à la commande client ?

Une autre manière de s’assurer du règlement des créances clients consiste à étudier le risque en amont de la facturation et à le couvrir. Vous pouvez notamment demander le versement d’un pourcentage dès la commande et vous émettez alors une facture d’acompte.

Pour un client professionnel, analysez sa solvabilité à partir de l’analyse de ses comptes. Si vous estimez que la situation financière nécessite la prise de garanties spéciales, exigez-les avant de valider la commande client.

Vous pouvez aussi souscrire une assurance crédit. Pour des opérations d’exportation, des systèmes spécifiques existent, dont la SBLC (lettre de crédit stand-by), soit une garantie documentaire à première demande. Renseignez-vous auprès de votre expert-comptable ou de votre banquier.

Comment améliorer le processus de recouvrement des créances dans une TPE ?

Une fois les créances créées (soit les factures émises), le travail de recouvrement démarre. L’objectif vise bien à se faire payer au plus vite.

Le recouvrement amiable et les étapes clés d’une procédure de relance

La procédure de recouvrement interne à l'entreprise est un processus amiable, donc sans intervention judiciaire. C’est la première phase pour obtenir le paiement de ses créances, surtout si les échéances des factures sont dépassées.

Comme expliqué dans un article spécial, mieux vaut toutefois éviter les erreurs classiques d’une relance de facture impayée par mail. Elles sont au nombre de neuf. Vous découvrirez dans cette page web les bonnes pratiques et notamment la notion de relance en entonnoir : au fur et à mesure des relances, vous augmentez la pression, jusqu’à évoquer la mise au contentieux du dossier.

Le recouvrement judiciaire

Dès lors que vos relances amiables successives n’ont pas abouti, le temps est venu d’envisager la voie judiciaire pour obtenir le paiement de vos créances. Les commissaires de justice, anciennement appelés huissiers de justice, en font leur métier.

Consultez aussi la page du site Service Public relative au recouvrement de dettes en France. Elle détaille :

• l'ordonnance d’injonction de payer grâce à la saisie d’un juge ;
• la procédure simplifiée de recouvrement par un commissaire de justice (pour les sommes de 5 000 euros au plus).

S’y ajoutent des procédures contentieuses, comme le référé provision, une mesure d’urgence devant le juge des référés. Enfin, l'assignation au fonds correspond à une voie judiciaire plus longue et qui exige le recours à un avocat.

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Questions fréquentes sur les créances clients

Sources

• Règlement ANC n° 2014-03 relatif au plan comptable général, version consolidée au 1er janvier 2026.